Автор

Елена Лицкевич

Юрист, подполковник юстиции в отставке. С 2011 года занимается разведением кошек породы британская короткошерстная. Владелец питомника NeoLit, судья WCF по всем породам кошек

Как зарегистрировать питомник кошек и платить налоги

Увещевания членов семьи не помогли, и вы-таки решили стать заводчиком. Причем хотите свое хобби сделать своим делом – так что у вас возникает резонный вопрос: как оформить питомник, какую форму хозяйствующего субъекта выбрать и как платить налоги? Пожалуй, еще пять лет назад вариантов оформления было совсем немного, но теперь появились более понятные и доступные способы, о которых я сейчас расскажу.

Содержание

• Статус самозанятого
• Статус индивидуального предпринимателя
• Общество с ограниченной ответственностью

Статус самозанятого

В соответствии с Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» от 27.11.2018 N 422-ФЗ в ред. Федеральных законов от 15.12.2019 N 428-ФЗ, от 01.04.2020 N 101-ФЗ, от 08.06.2020 N 166-ФЗ, от 11.06.2021 N 199-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 28.06.2022 N 206-ФЗ, от 21.11.2022 N 441-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ, к перечню лиц, которым доступна такая форма деятельности, отнесли и заводчиков, занимающихся разведением животных.

Каков правовой статус самозанятого?

На российском портале gosuslugi.ru имеется следующее разъяснение о режиме самозанятости в РФ: «Самозанятыми условно называют плательщиков налога на профессиональный доход. Это специальный налоговый режим с льготной ставкой 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от юрлиц и ИП. Применять его можно по желанию. Налог на профессиональный доход платят те, кто работает сам или продает товары собственного производства. И при этом не имеет наемных работников с трудовыми договорами».

Для самозанятых предусмотрены следующие условия регистрации:

• гражданство России, Украины или одной из стран Евразийского экономического союза;
• возраст от 14 лет;
• работа на себя: оказываете услуги, продаете товары собственного производства или сдаете квартиру в аренду;
• отсутствие наемных работников с трудовыми договорами.

Например, самозанятыми могут стать мастер маникюра, репетитор, няня, сантехник, швея, дизайнер, переводчик, юрист и т. д.

Если все требования, относящиеся к самозанятым, вам понятны и вас все устраивает, то заводчику смело можно регистрировать самозанятость.

Регистрация и режим налогообложения самозанятых

Многих обывателей, не обладающих специальными познаниями в области экономики и бухгалтерского учета, зачастую пугает процесс налогообложения и вся связанная с ним бумажная работа – например, обращения в налоговые органы, составление необходимой отчетности и т. д.

Но в случае с самозанятостью всё предельно просто и ясно. Регистрация возможна как онлайн, в специальном приложении, так и на сайте Федеральной налоговой службы или даже в приложениях банков, картами которых вы пользуетесь.

Однако мой вам совет: регистрируйтесь именно на сайте налоговой и заводите отдельную карту, на которую вам будут приходить именно денежные средства от вашей профессиональной деятельности и с которой вы и будете уплачивать налог.

Почему? – спросите вы. Потому что в случае, если вы оформите «самозанятость», например, в приложении Сбербанка и укажете там карту, на которую мама вам присылает подарочки в денежном выражении на день рождения и Новый год (или муж отправляет вам деньги на расходы, или вы получаете иные выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью), то эти поступления также потребуют от вас уплаты с них налога в размере 4%.

Особенности деятельности самозанятых

Отчетность. Самозанятые не сдают никакой отчетности. Просто в течение 24 часов после каждой продажи формируют чек в мобильном приложении «Мой налог» и отправляют его покупателю: ссылкой, в смс-сообщении или мессенджере. В каждом чеке нужно указать сумму и название товара или услуги. ФНС сама считает налог: берет 4% от продаж физическим лицам и 6% – от продаж индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Расходы. Они минимальны: приложение «Мой налог» бесплатно, работников нанимать нельзя, обязательных взносов нет, расчетный счет не нужен.

Работники. Законом самозанятым запрещено нанимать работников, но разовые работы всегда можно осуществить по различным гражданско-правовым договорам, не носящим длительного характера.

Плюсы. Какие преимущества вы получаете от указанного режима:

• фиксированная сумма выплат, которую начисляет система, фиксируя суммы ваших поступлений (дохода);
• официальное место трудоустройства и официальный доход, сведения о котором вы можете предоставить в банки, визовые агентства и иные места, где требуется подтвердить официальный доход;
• нет необходимости нанимать бухгалтера и сдавать отчеты в налоговые органы.

Минусы. Даже в самых лучших вариантах они всегда есть. Здесь – следующие:

• нельзя привлекать наемных работников;
• сумма полученного дохода за год не должна превышать 2 400 000 рублей, то есть если сумма вашего дохода (не путаем с прибылью) больше указанной, то данный вариант вам не подойдет и вам нужно рассматривать иной вариант оформления питомника и, соответственно, иной режим налогообложения.

Выплата социальных страховых и пенсионных взносов должна производиться самозанятым самостоятельно и не входит в сумму отчислений в виде 4% налога. Граждане, зарегистрированные в качестве самозанятых, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима – следовательно, обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у них отсутствует, и, соответственно, период работы в качестве самозанятого в пенсионный стаж не включается, пенсионные баллы не рассчитываются. А значит, формировать свои пенсионные права они должны самостоятельно. При этом самозанятые могут добровольно оплачивать пенсионные взносы в ПФР.

Сделать это несложно – достаточно подать заявление в территориальный орган ПФР удобным для себя способом:

• лично в клиентской службе ПФР;
• отправить заявление по почте;
• через личный кабинет на сайте ПФР;
• через приложение «Мой налог».

Для чего уплачивать взносы, если они необязательны? Пока вы молоды и красивы, вам может показаться, что пенсия – это нескоро, но время не стоит на месте и не хочется потом кусать локти, когда придет «время собирать камни», то есть получать пенсию, а она за счет отсутствия перечислений окажется минимальной. Так что решать только вам, платить или не платить…

А если хочется быть самозанятым, а доход больше допустимого, но иные варианты не особо привлекают, то как быть или, как в классике, что делать?

Как вариант законного выхода из сложившейся ситуации могу предложить оформить также статус самозанятости на ваших совладельцев, если в питомнике таковые имеются. Об их статусе, роли и режиме коллективной собственности мы поговорим чуть дальше. Возможно также оформить как самозанятых членов вашей семьи, друзей, близких и так далее. Конечно, такое допустимо только с людьми, которым вы более чем доверяете – хотя в вопросах, связанных с деньгами, о каком доверии идет речь… «Медные трубы» проходят далеко не все...

Если статус самозанятого вам не подходит (то есть у вас или далекоидущие планы, или нет близких и родных, или вы доверяете только себе), тогда мы переходим к следующему варианту...

Статус индивидуального предпринимателя

В этом разделе – обо всех плюсах и минусах организации питомника по форме ИП (индивидуального предпринимателя без образования юридического лица).

Что такое «индивидуальный предприниматель»?

Индивидуальный предприниматель (ИП) – физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Субъект предпринимательской деятельности. Регистрация гражданина в качестве ИП позволяет вести бизнес не только в регионе по месту жительства, но и в любом другом субъекте Российской Федерации.

Регистрация и режим налогообложения индивидуальных предпринимателей

В настоящее время процесс регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в России очень упрощен. Для получения статуса ИП достаточно произвести всего три простые манипуляции:

1. Заполнить заявление о государственной регистрации ИП по форме
2. Выбрать способ предоставления документов и направить их в регистрирующий орган по месту жительства заявителя
3. Уплатить государственную пошлину в сумме 800 рублей

Вроде бы все предельно ясно… Но для обычного человека само понятие регистрации зачастую звучит зловеще, поэтому вкратце разъясню каждый из четырех пунктов – не вдаваясь в подробности, но так, чтобы донести смысл.

Заполнить заявление о государственной регистрации ИП. – Что это за заявление? Где его заполнить? Что там нужно писать?

Бланк заявления по форме Р21001 легко найти и скачать, например, на сайте Федеральной налоговой службы. Его нужно заполнить в одном экземпляре. В заявлении приводятся сведения о заявителе (ФИО, ИНН, сведения о дате и месте рождения, данные об основном документе, удостоверяющем личность, о месте жительства, о телефонах и адресе). Анкета довольно простая, и ее заполнение не требует специальных навыков.

При заполнении заявления важно также выбрать вид деятельности (код ОКВЭД).

Для заводчиков и питомников целесообразно выбрать код ОКВЭД 01.49.5, «Разведение домашних животных». Если же вы планируете заниматься реализацией сопутствующих товаров – кормов для животных, наполнителей и иной продукции, – то не забудьте включить дополнительный код ОКВЭД.

При желании можно выбрать налоговый режим.

На выбор предпринимателям дается пять режимов:

• общая система налогообложения (ОСНО)
• упрощенная система налогообложения (УСН)
• патентная система налогообложения (ПСН)
• налог на профессиональный доход (НПД)
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Разбирать каждый из режимов налогообложения в этом разделе я не буду, так как на это уйдет очень много времени, но напишу вам, что рекомендую выбирать между патентной системой или УСН, хотя в нашем случае подойдут практически все режимы.

Выбрать способ предоставления документов и направить их в регистрирующий орган по месту жительства заявителя. – Итак, вы заполнили заявление, что же нужно сделать дальше? Куда его отнести или отправить?

Документы необходимо направить в налоговую инспекцию по месту жительства или по местонахождению. Для этого в вашем распоряжении есть различные возможности:

• сдать заявление с помощью электронного сервиса (при наличии у заявителя электронной подписи);
• отправить заявление в электронном виде без электронной подписи заявителя;
• сдать его через нотариуса или МФЦ;
• предоставить документы в регистрирующий орган на бумаге лично.

Первые два варианта осуществляются онлайн, а третий и четвертый – очно.

Тут же хотелось бы сообщить, что документы направляются в регистрирующий орган по месту жительства заявителя и рассматриваются в течение трех рабочих дней. После их рассмотрения о результате заявитель уведомляется в письменном виде, по адресу электронной почты, который он указывает в направляемом заявлении.

Также вам не придется уведомлять налоговые органы и государственные внебюджетные фонды об открытии банковского счета: сведения о регистрации выгружаются во внебюджетные фонды и органы статистики автоматически.

Уплатить государственную пошлину в сумме 800 рублей.

Полагаю, пункт с уплатой государственной пошлины особой сложности не вызовет, тем более, что оплату можно произвести онлайн.

Особенности деятельности ИП

Поздравляю: самый первый этап регистрации вы преодолели! Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя и вправе начать работать в указанном направлении (в сфере разведения домашних животных). Кстати, при этой форме организации вы уже вправе официально привлекать к работе иных лиц и даже оформлять их в качестве наемных работников, например по трудовому договору, или нанимать на временные работы по отдельным договорам подряда.

Чем правовая форма индивидуального предпринимателя так хороша для работы питомника? В чем ее плюсы и минусы? Хотя сложно что-то отнести к плюсам или к минусам, скорее следует говорить об ее отличии от предыдущей формы – самозанятости.

Отличия ИП от самозанятого. Самым первым и наиболее важным отличием является то, что индивидуальные предприниматели сдают отчетность в разные инстанции: ФНС, ПФР, ФСС. Конкретные документы, которые нужно сдавать, зависят от выбранной системы налогообложения и наличия работников. Поэтому возникает резонный вопрос, кто будет сдавать эти отчеты. Проще всего отчитываться ИП на УСН без наемных работников: они сдают декларацию раз в год до 30 апреля за прошлый календарный период.

Расходы. У индивидуальных предпринимателей больше расходов. Помимо затрат на производство товаров или выплату зарплаты сотрудникам, они платят:

• 13% с зарплаты каждого работника – НДФЛ удерживают с официального дохода по трудовому договору;
• 30% страховых взносов за каждого работника;
• больше 40 000 в год за себя в качестве страховых взносов;
• за обслуживание онлайн-кассы и расчетного счета.

Работники. По общим правилам ИП вправе нанимать работников, но лишь до 100–130 человек, хотя в рамках рассматриваемой нами деятельности, то есть работы питомника, эта цифра кажется очень и очень внушительной. Но могу сказать, что есть коллективные питомники с большим количеством совладельцев животных. Кстати, при обоюдном желании совладельцы могут быть зачислены в штат ИП и осуществлять свою деятельность не просто в рамках закона, а также и с получением трудового стажа и последующим начислением пенсионных выплат.

Доход. Доход ИП зависит от выбранной им системы налогообложения – вернее, не сам доход, конечно, а именно сумма максимально допустимого дохода, так при патентной системе налогообложения она может составлять не более 60 миллионов рублей в год, а при упрощенной системе налогообложения – до 200 миллионов рублей в год. С индивидуальными предпринимателями мы также разобрались и теперь переходим к следующей возможной форме организации питомника: в виде общества с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью

В данном разделе мы поговорим о создании питомника и о ведении его деятельности в виде общества с ограниченной ответственностью.

Что такое общество с ограниченной ответственностью?

Обществом с ограниченной ответственностью (далее – общество, сокращенно – ООО) признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Если честно, намного проще организовать питомник и обеспечить его нормальное взаимодействие в рамках действующего законодательства, оформив статус самозанятого или ИП, но если вы хотите заниматься разведением масштабно, осуществляя большую выборку животных для формирования крупного пула производителей и для получения высоких результатов, или в случае многопородного питомника, или при наличии большого количества совладельцев (со-собственников) животных, проживающих в различных регионах России, многие из которых хотят, чтобы их увлечение являлось и их официальным источником дохода, с отчислением налога и получением официальной заработной платы, то вариант с обществом, конечно же, для вас.

Фундаментальное отличие общества от ИП и самозанятости

Это режим ответственности по обязательствам общества. Что же это означает? Это означает, что участники общества несут ответственность только в рамках их вкладов в уставной капитал и имущества общества. ИП и самозанятые, напротив, несут ответственность всем своим имуществом, в том числе личным, которое не связано с осуществлением профессиональной деятельности (это, например, личный автомобиль, жилище и иное имущество, принадлежащее физическому лицу).

Регистрация и налогообложение общества с ограниченной ответственностью

Что еще необходимо знать для регистрации общества и обеспечения его деятельности?

Какие документы необходимо предоставить для регистрации общества:

• заявление, в заявлении указывается информация о названии общества, его местонахождении, информация об участниках, в том числе информация о долях в уставно капитале общества;
• решение о создании, оформленное решением единственного учредителя или протоколом общего собрания учредителей;
• Устав. Если ООО будет действовать на основании типового Устава, то его составлять и представлять не нужно. В нашем случае, если в обществе будут участники в виде со-собственников и совладельцев, то лучше прописать режим ответственности перед обществом и его участниками, условия перехода права собственности на животных от одного собственника к другому; но о самом договоре купли-продажи животных и правилах его составления я расскажу в отдельной статье;
• квитанция об уплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

После составления документов необходимо определиться с тем, в какой налоговый орган будут направлены документы. Они должны направляться по местонахождения общества, или адресом регистрации юридического лица считается тот адрес, по которому находится его руководитель, – директор, генеральный директор и т. п., или, выражаясь языком закона, «постоянно действующий исполнительный орган компании». В качестве адреса организации можно использовать адрес собственного офиса учредителя, в том числе и домашний адрес руководителя фирмы. Адресом компании может быть и адрес арендованного помещения.

Документы могут быть предоставлены для регистрации путем личного присутствия (путем обращения в налоговую инспекцию или путем обращения к нотариусу) или удаленно посредством интернет-сервиса «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

После предоставления документов через три рабочих дня налоговая инспекция направит следующие документы, подтверждающие регистрацию общества:

• лист записи ЕГРЮЛ;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• Устав с отметкой регистрирующего органа (если организация не выбрала типовой Устав).

После регистрации ваш питомник, зарегистрированный в качестве общества, может начинать работу. Для общества оптимально вести оплаты и принимать поступления по безналичному расчету, но при работе с физическими лицами, то есть, например, с потенциальными покупателями котят, возможно принятие наличных денежных средств.

Я не буду вдаваться в вопросы налогообложения общества, так как оно довольно многогранно, но все же напишу об основных моментах, о которых нужно знать. Варианты налогообложения, как и в случае с индивидуальными предпринимателями, могут быть разными, и зачастую на выбор системы налогообложения влияет сумма годового дохода. Всего варианта четыре:

• основная система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения;
• автоматизированная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог.

Если мы будем рассматривать питомник, пусть даже коллективный, с количеством участников (допустим, даже официально трудоустроенных) до 130 человек, то, конечно, максимально подходящим вариантом будет система УСН – ее-то я как раз и распишу чуть более детально.

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» – налоговая ставка до 6% с доходов, расходы не учитываются. Регионы вправе снизить ставку для всех или отдельных сфер бизнеса. К примеру, ставка налога при УСН в Крыму для всех – 4%.

«Доходы минус расходы» – до 15% с прибыли, итоговая ставка зависит от региона. Порядок определения расходов для УСН – в ст. 346.16 НК РФ. Вторая форма актуальна только в том случае, если вы официально можете подтвердить свои значительные расходы (приобретение кормов, наполнителей, приобретение мебели и иных расходных материалов для содержания животных), и в этом случае, конечно, бухгалтер должен быть «неотъемлемой частью» вашего питомника – для регулярного оформления необходимой документации. В случае выбора первого варианта вы можете заключить договор с бухгалтером на ежеквартальное ведение деятельности общества, то есть для сдачи квартальной отчетности и оформления документации. Постоянное участие бухгалтера в жизни питомника вам не будет требоваться.

Итак, мы рассмотрели три правовые формы легального функционирования вашего питомника на территории Российской Федерации: «самозанятость», ИП и ООО. У всех есть плюсы и минусы, но все они вполне реальны и, более того, обеспечат вам возможность претворить свое хобби в «бизнес-кредо», получать официальные отчисления, формировать трудовой стаж, иметь социальные гарантии и многое другое.

Объять необъятное в этой статье я не смогу, и, если у вас остались какие-либо вопросы или вам интересен иной способ оформления питомника (а такое может иметь место, так как законодательство это предусматривает), то вы всегда можете обратиться за индивидуальной консультацией.